新加坡税务攻略：高净值人士财富配置的必修课

高净值人士家庭资产的全球化配置已成主流趋势，而跨境税务规划则是资产持有架构搭建的核心所在。我们推出「高净值人士全球税务指南」专题，解读主要国家、地区或法域的税制精要，研悉全球税收监管的趋势变化，为高净值人士的资产配置策略提供决策指引。

长期以来，新加坡凭借其稳定的政治环境、完善的法治体系以及具有国际竞争力的税制，吸引了大量高净值人士赴新投资或定居。对于已经移居或正在规划赴新的高净值人士，理解新加坡税制的核心框架，是做好个人与家庭税务安排的必要前提。

一、新加坡税制概要

新加坡实行属地来源、汇入征税的所得税制度，具有税种少、税率低的特点。值得注意的是，新加坡不征收资本利得税、股息预提税及遗产税（注：新加坡曾经征收遗产税，但根据《2008年遗产税（废除）法》，对于2008年2月15日或之后去世人士的遗产，不再征收遗产税）。

新加坡现行税种涵盖个人所得税、企业所得税、财产税等主要类别，每个税种依据特定的法案进行征管，共同构成新加坡的税收法律体系。

二、主要税种及税率

（一）个人所得税

征税对象：新加坡税务居民个人须就其境内来源收入，以及汇入新加坡的境外来源收入（符合豁免条件的除外）缴纳个人所得税；非税务居民个人仅须就来源于新加坡的收入纳税。

其中，税务居民个人自2004年1月1日起取得的汇入新加坡的境外来源收入，除通过新加坡合伙企业取得的部分外，原则上可享受免税待遇。

计税基础：应税收入（Chargeable Income），为可评税收入（Assessable Income）减去法定减免及扣除后的余额。

税率：区分税务居民个人与非税务居民个人适用不同税率。

税务居民个人：适用超额累进税率：

非税务居民个人：就业收入适用15%税率或税务居民个人累进税率（取较高者）；董事费、咨询费等其他收入适用24%固定税率。

示例：Z先生为新加坡税务居民个人，2025年取得年薪100万新元，其当年应缴纳个人所得税=10,000新元×2%+10,000新元×3.5%+40,000新元×7%+40,000新元×11.5%+40,000新元×15%+40,000新元×18%+40,000新元×19%+40,000新元×19.5%+40,000新元×20%+180,000新元×22%+500,000新元×23%=199,150新元。（注：为简化计算，本例中未计算扣除项和免税额）

（二）企业所得税

征税对象：新加坡税务居民企业须就其境内来源收入，以及汇入新加坡的境外来源收入（符合豁免条件的除外）缴纳企业所得税；非税务居民企业仅须就来源于新加坡的收入纳税。

其中，税务居民企业自2003年6月1日起取得的汇入新加坡的境外股息、境外分支机构利润及境外服务收入，满足“收入已在来源国征税、来源国法定最高企业所得税率≥15%、豁免对纳税人有利”等条件的，可享受免税待遇。

计税基础：应税收入（Chargeable Income），为可评税收入（Assessable Income）减去法定减免及扣除后的余额。

税率：统一税率为17%。

示例：某新加坡有限公司2025年取得境内经营利润500万新元，无境外来源收入，其当年应缴纳企业所得税=500万新元×17%=85万新元。（注：为简化计算，本例中未计算扣除项和免税额）

（三）财产税

征税对象：在新加坡境内拥有不动产（包括房屋、建筑物、土地及地产）的所有人。

计税基础：不动产的年值（Annual Value），即该财产可以合理预期按年出租的总金额。

税率：根据财产类型及用途适用不同税率。

自住住宅物业：适用超额累进税率：

非自住住宅物业：适用超额累进税率：

非住宅物业（商业和工业物业）：适用统一的固定税率10%。

示例：Z先生在新加坡持有一套自住住宅物业，2025年该住宅年值为80万新元，其当年应缴纳财产税=28,000新元×4%+10,000新元×6%+25,000新元×10%+10,000新元×14%+15,000新元×20%+40,000新元×26%+660,000新元×32%=230,220新元。

结语

新加坡税制以清晰、透明和国际竞争力强著称，是众多高净值人士进行跨境资产规划的热门选择。理解新加坡税制的核心要点，对于高净值人士赴新进行资产布局至关重要。我们建议高净值人士及时结合家庭资产状况与未来规划，尽早做好专业、合规的税务安排，以实现财富的长期稳健增长。