欧盟近期发布的2023年税收报告深入剖析了成员国之间的税收结构与动态，其中马耳他的税收体系尤为引人注目。报告指出，公司所得税作为马耳他财政体系的重要支柱之一，其贡献率几乎占据了总税收的15%，彰显了其在国家财政中的核心地位。然而，这一比例在欧盟内部排名中并未能跻身前列，紧随塞浦路斯（18.1%）和爱尔兰（21.5%）之后，位列第三。
尽管马耳他设定了相对较高的企业利润法定税率上限，达到35%，这一数字在欧洲范围内仅次于葡萄牙（31.5%）和德国（29.9%），但值得注意的是，其税收政策中隐藏着对非居民及无住所居民企业的特别优惠。具体而言，这些企业实际承担的有效税率仅为5%，并通过退税机制得以实现，这一举措无疑增强了马耳他对国际企业的吸引力。
在欧洲，一系列被视为“微小”的税收管辖区因其低税率环境而备受关注，这些地区每名成年人平均拥有大量公司，成为跨国公司避税策略中的重要一环。列支敦士登、直布罗陀、马恩岛等地每名成年人拥有的有限责任实体数量远超其他地区，而马耳他虽未登顶，但也以每名成年人平均168个公司的数量位列欧盟前茅，显示出其在国际税收规划中的独特地位。
跨国企业利用这些低税率地区的复杂税收架构，通过利润转移等手段减少税负，已成为全球税收体系面临的重大挑战。欧盟税收报告特别指出，波多黎各、爱尔兰、卢森堡、香港、瑞士、新加坡及荷兰等地是利润转移的主要受益者，这一现象引发了国际社会对税收公平与透明度的广泛讨论。
在马耳他，自2008年起实施的可退还税款抵免制度更是成为了税收政策的一大亮点。该制度为公司股东带来了实质性的税收减免，迄今已累计退税超过130亿欧元。近年来，享受这一政策优惠的公司数量急剧增加，退税效果显著，有效减轻了企业的税负压力。
面对税收管理的新挑战，欧盟委员会正积极协助马耳他等成员国提升数据质量，推动实时报告薪金和增值税等现代化税收管理措施的实施。这些努力旨在简化税收流程，减轻行政负担，进而提升税收遵从度，增加税收收入，并营造更加有利的商业环境。欧盟坚信，通过加强税收管理的透明度与效率，能够更有效地应对跨国避税问题，促进全球经济的健康发展。
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