解读2024澳洲联邦财政预算案

2024年5月14日，联邦政府公布了2024联邦财政预算案。政府的新预算案为商业部门、弱势群体和低收入人群提供了大量财政支持，并投资支持 "未来澳大利亚制造"（Future Made in Australia）计划。

预算案的主题包括：

为个人提供税收减免，为在第一阶段和第二阶段早期获得减税的中低收入者提供额外税收减免。

以能源账单减免的形式为每个家庭提供 300 澳币的生活费用支持；为近 100 万个租房家庭额外增加 10% 的"联邦租房补助"(Commonwealth Rental Assistance)。

推出近 230 亿澳元的 "未来澳大利亚制造计划"，鼓励国内私人企业为实现国家净零排放所需的转型投资。

01、经济分析

财政部的预测表明，澳大利亚经济在预测期内将持续疲软，直到 2027-28 年才开始恢复与长期平均水平相近的经济增长率。目前国内经济疲软的主要原因是家庭消费不振和住宅投资下降，但强劲的政府部门支出和稳健的私企投资活动（尽管预计未来几年会有所减弱）在一定程度上抵消了这一影响。

通胀预测显示了通胀率回归目标区间，这与澳大利亚央行在 2024 年 5 月版货币政策声明中提出的最新预测不同。政府表明能源价格减免计划和联邦租金补助金的延长将在 2024-25 年将总体通胀率直接降低 0.50%。此外，未来一年服务业通胀率也将持续下降。服务业通胀率的下降滞后于商品通胀率的下降。

预计在预测期内，劳动力市场将略有疲软，失业率到 2024 年 6 月将升至 4%，随后两年将稳定在 4.5%。

劳动力市场的稳定使预测期内的预期工资增长率降至 3% 左右。

02、个人

个人所得税税率

预算确认了第三阶段税收减免政策，相关政策已于2024年3月5日立法生效。值得注意的是，3月立法的的税收减免政策与先前的公告不同，从中反映了政府希望将税收减免的收益人群主要锁定在低收入和中等收入人群。与先前的公告相比，新的税率保留了5个纳税收入阶梯，其中原19% 的税率降低到了16%，原32.5% 的税率降低到了30%。政府还提高了37% 和45% 税率的对应起征收入水平，从而进一步降低各收入阶梯所得税的减免。

第三阶段税收减免从2024年7月1日开始实施。纳税个人的税后收入将有所增加。

预算确认了第三阶段税收减免政策，相关政策已于2024年3月5日立法生效。

值得注意的是，3月立法的的税收减免政策与先前的公告不同，反映了政府希望将税收减免的收益人群主要锁定在低收入和中等收入人群。与先前的公告相比，新的税率保留了5个纳税收入阶梯，其中原19% 的税率降低到了16%，原32.5% 的税率降低到了30%。政府还提高了37% 和45% 税率的对应起征收入水平，从而进一步降低各收入阶梯所得税的减免。

预算案对各类人群的影响

预算确认了第三阶段税收减免政策，相关政策已于2024年3月5日立法生效。值得注意的是，3月立法的的税收减免政策与先前的公告不同，从中反映了政府希望将税收减免的收益人群主要锁定在低收入和中等收入人群。与先前的公告相比，新的税率保留了5个纳税收入阶梯，其中原19% 的税率降低到了16%，原32.5% 的税率降低到了30%。政府还提高了37% 和45% 税率的对应起征收入水平，从而进一步降低各收入阶梯所得税的减免。

其它

预算确认了第三阶段税收减免政策，相关政策已于2024年3月5日立法生效。值得注意的是，3月立法的的税收减免政策与先前的公告不同，从中反映了政府希望将税收减免的收益人群主要锁定在低收入和中等收入人群。与先前的公告相比，新的税率保留了5个纳税收入阶梯，其中原19% 的税率降低到了16%，原32.5% 的税率降低到了30%。政府还提高了37% 和45% 税率的对应起征收入水平，从而进一步降低各收入阶梯所得税的减免。

减轻生活成本：预算中包括了一系列有针对性的生活成本减轻措施。从 2024 年7月1日起，政府提供 35 亿澳元的能源账单减免，包括向所有澳大利亚家庭提供 2024-25 年账单上 300 澳元的返还。

助学贷款: 政府对助学贷款指数(HECS/HELP indexation)每年的增长率调整为通胀率和工资涨幅率中较低的一个，相关调整会从 2023 年 6 月 1 日起效。

个人税务合规审查：延续去年预算中对税务合规的重视，政府将延长税务合规审查项目，其中将关注短期投资房的税务抵扣及出租意图的真实性等领域。

国民医疗保险税 (Medicare levy) 及附加税 (Medicare surcharge) 变更：从 2023年 7 月 1 日起，政府提高了医疗保险税的低收入起征门槛，这也是对通货膨胀上升的相应调整。纳税人将在完成 2024 年所得税汇算清缴时，感受该项变化带来的影响。该政策也是 2024 年 3 月 5 日的第三阶段税收减免修订政策立法的其中一部分。

03、企业

扩展外国居民资本利得预扣税制度

政府宣布从2025年7月1日起对外国居民资本利得税（CGT）制度进行修订，以：

澄清和扩大外国居民需要缴纳CGT的资产类型；

将主要资产测试的点性时间测试修改为 365 天的测试期；以及

要求外国居民在出售价值超过 2,000 万澳元的股票和其他股东权益时，需在交易执行前通知ATO。

新的制度旨在改善（卖方自我评估）非澳大利亚应税不动产类交易的监督和合规行为。

值得注意的是，政府此前宣布（但尚未立法），将外国居民资本利得的预扣税税率从 12.5% 提高到 15%，并针对 2025 年 1 月 1 日或之后签订的不动产销售合同的预扣税征收门槛从 75 万澳元降低到 0。

错误表述或低估的特许权使用费（royalty）

从 2026 年 7 月 1 日起，将实施一项新的措施，对年度全球营业额超过10亿澳元的纳税人，如果发现其错误定性或低估了特许权使用费费用，导致漏缴或少缴相应的预扣税，将被处以罚款。

推迟扩大一般反避税规则的执行日期

政府将修改扩大所得税反避税规则（《1936年所得税评估法》第IVA部分）的开始日期，使之适用于修正法案获得御准的当日或之后开始的收入年度，无论相关避税方案是在该日前还是之后签订的（这相当于将原定的 2024 年 7 月 1 日开始日期推迟）。企业应审查其已经参与或拟参与的任何交易，以确保有足够证据支持其商业动机。

税务局反避税专项行动队以及影子经济（Shadow economy）合规计划

政府将从 2026 年 7 月 1 日起，延长ATO避税专项行动队的运作时间两年，以追查关键的避税风险，重点针对跨国企业、大型上市和私营企业以及高净值个人。

政府将从 2026 年 7 月 1 日起，延长ATO影子经济合规计划的运作时间两年，使ATO能够继续减少影子经济活动，从而保护税收，防止不合规的企业竞争。

简化海关和消费税

消费税和海关许可改革将于 2024 年 7 月 1 日（原定日期）或获得御准后的次日（以较晚者为准）开始实施。

商业船舶油料的免税待遇将于 2025 年 1 月 1 日（而非 2024 年 7 月 1 日）生效，无需缴纳税款并申请退税。

中小企业即时资产扣除优惠

为中小企业（营业额低于 1,000 万澳元）延长即时资产扣除（instant asset write-off）的措施旨在增加现金流和降低税务合规成本。

这项措施在去年的预算案中已经延长至 2024 年 6 月 30 日，目前实施法案正在议会审议中。

04、对商业的其它支持计划

得力于澳洲政府的战略行业优先计划，清洁能源技术和偏远地区相关行业获得了政府的大力支持：

政府的关键矿产开采税务激励措施 (Critical Minerals Production Tax Incentive (CMPTI))将在未来 11 年投入 70 亿澳元，用于支持下游精炼和提高供应链的稳定。

政府的氢能源生产税务激励措施 (Hydrogen Production Tax Incentive (HPTI))将在未来10年投入 67 亿澳元，用于支持澳洲的氢工业的增长以及碳中和。

重点关注的未来澳洲制造创新基金 (Future Made in Australia (FMiA) Innovation Fund)将在未来 10 年拨款 17 亿澳元，用于支持在关键清洁能源领域的创新、商业化及试点和示范项目。

未来澳洲制造创新基金将在未来11年拨款 14 亿澳元，用于太阳能和电池制造业及提高供应链的稳定。

医学研究未来基金将在未来 13 年投入 14 亿澳元，用于医疗科研和推广。

未来预防干旱基金将在未来 8 年内获得 5.19 亿澳元拨款，用于为农民和社区提供更好的干旱管理措施及应对气候变化。

牧羊业将在未来 5 年内获得1.07 亿澳元拨款的支持，应对活羊出口行业的废除。

05、金融服务和养老金

预算中没有宣布影响金融服务的重大政策变化。具体措施包括：

1.678 亿澳元将用于实施改革以加强澳大利亚的反洗钱和反恐怖主义融资立法。

在4年内投入1,730 万澳元用于促进可持续金融发展。

在4年内投入750 万澳元，用于实现金融服务监管框架现代化，以改善新技术环境下的金融服务竞争和消费者保护。

正如之前于 2024 年 3 月 7 日宣布的那样，政府将在4年内拨款11亿澳元帮助享用联邦政府资助的带薪育儿假的个人在休假期间支付养老金。这项政策适用于2025年 7 月 1 日或之后生育和和收养儿童的个人。这项措施将帮助休带薪产假的个人弥补养老金缺口，进一步减少养育儿童带来的性别不平等。

虽然未在预算中公布， 但以下主要养老金门槛变更将于 2024 年 7 月 1 日起生效。这意味着个人可以通过存税前贡献金(concessional contributions) ，税后储蓄或者遗产 (non- concessional contributions)向个人账户存入更多养老金。

06、移民和劳动力市场

本次预算前所未见地将高等教育和移民政策和澳大利亚未来经济与社会的繁荣直接联系起来。此次预算目标旨在降低学生和学徒的生活成本，并为儿童保育、住房、建筑以及能源领域的技能培训提供资金支持。具体包括：

海外净移民预计将从2022-23 年的 528,000 人减少到2024-25 年的 260,000 人。永久移民计划配给185,000 个名额，其中技术移民占132,200 个名额，占比70%。

政府将拨款30亿澳元用于减少学生债务，其中包括 HELP、VET学生贷款、澳大利亚学徒支援（Australian Apprenticeship Support）贷款。

政府将在四年里为国家技能协议（National Skills Agreement）拨款99亿澳元。

作为“未来澳大利亚制造”（Future Made in Australia）计划的一部分，政府将在八年里投入 2.184 亿澳元用于发展劳动力以及贸易伙伴关系。

从 2025 年 1 月 1 日起到2028/29 年，政府将拨款 14 亿用于新增免费大学预科（Uni Ready）课程。

然而，预算中没有透露将如何实施针对国际学生人数的上限以及相关的住房要求的细节。这些新规可能会对高等教育行业产生重大影响。

政府承诺将支持幼教工作者的工资增长，但这项预算是否能实施还将取决于相关部门对公众征询意见后的建议。

根据预算，海外净移民将减少，但也反映出政府期望吸引重点行业所需技能的移民，以推动生产力和经济增长。

07、能源和气候变化

预算案推出一系列新措施，支持澳大利亚在新兴的清洁能源全球经济中取得成功。生产绿色氢和加工关键矿物的项目将获得政府拨款、优惠融资和长期返还支持，并且可再生能源、"绿色"金属和清洁技术创新的资金将大幅增加。绿色项目审批流程将得到简化，可持续金融市场也将深化发展。另外，从 2024年 7 月 1 日起，家庭和小型企业将享受能源费用减免。具体措施包括：

氢生产税激励（Hydrogen Production Tax Incentive）: 十年拨款 67 亿澳元，以及十年内为氢能启动计划（Hydrogen Headstart program）提供 13 亿澳元的额外资金。

关键矿产生产税收激励（Critical Minerals Production Tax Incentive）: 2027-28 至 2040-41 年间拨款 71 亿澳元，用于支持澳大利亚关键矿物的精炼和加工。

七年内为清洁能源和制造业创新提供 32 亿澳元的资金，并在 11 年内为太阳能、电池和其他技术的制造提供 14 亿澳元的支持。

八年内拨款1.827 亿澳元。加强清洁能源投资的审批流程，并资助社区提升社区对清洁能源建设的参与程度。

五年内向净零经济管理局和其他机构提供 3.991 亿澳元的支持，确保社区和劳动力从能源转型和清洁能源经济中受益，同时在 5 年内提供 9,100 万澳元的清洁劳动力培训支持。

四年内为澳大利亚碳信用单位 (ACCU) 计划拨款4,800万澳元。

拨款35亿澳元，用于延长（2年）面向家庭和中小企业的能源账单减免计划。

08、地产和保障性住房

政府将拨款 10 亿澳元， 用于住房支持计划。此计划将为各州和地区的基础设施建设提供资金，支持交付新住房。具体包括：

五年内提供 19 亿澳元资金以提高租金援助覆盖，帮助低收入家庭缓解租金负担。

向社区住房开发商提供 19 亿澳元的优惠资金，用于加快基础设施建设，新建住宅和现有住宅区改造。

三年内投入 8,880 万澳元用于 20,000 个新的免费培训项目，以增加建筑工人的数量。

09、基础设施和交通

本次预算案重申了对道路和铁路基础设施的 1,200 亿澳元的投资承诺，包括 11 年内拨款 101 亿澳元到现有基础设施项目上，和 7 年内投资 41 亿澳元于新的道路交通和基础设施项目。新项目包括 1.15 亿澳元用于悉尼Macquarie Park零排放公交车项目。

10、国家安全，网络安全和国防安全

投资 5.059 亿澳元，加强澳大利亚与东南亚地区的紧密联系。此举将促进与东南亚的基础设施合作伙伴建立更深层次的关系，并为该地区的技术出口与创业企业创造更多机遇。

投入 2.064 亿澳元提升监管机构的网络安全水平和改善注册系统。

对澳大利亚交易报告与分析中心（AUSTRAC）投入1.68亿澳元以提升其能力并为新纳入监管体系的实体提供专业指导。此举有助于支持执行下一阶段的反洗钱和反恐怖主义融资改革，从而加强澳大利亚在侦测和打击非法金融活动方面的能力。

为加速发展澳大利亚皇家海军的水面战斗舰队并推动本土造船业的快速成长，澳大利亚政府将在未来十年内投资111亿澳元。

11、结语

联邦政府面临的直接挑战是帮助澳大利亚居民应对生活成本上涨，但仍需兼顾通胀压力。从长远来看，澳大利亚还需要提高经济生产力，以可持续的方式提高实际收入。随着12个月后大选临近，本次预算案为政府应对这些挑战定下了行动基调。