马耳他，坐落在地中海的岛国，以其美丽的风景和独特的税收制度吸引了国际投资者的目光。让我们一同深入了解这个南欧小国的税收奥秘。
1. 概况与经济结构
马耳他是欧盟成员国，于2004年加入欧盟，2007年加入申根签证制度，2008年加入欧元区。拥有533,286人口的这个国家，总面积仅122平方英里，是欧盟地理面积最小的国家。传统的农业和渔业产业已逐渐为旅游业和金融业所取代，前者占全国GDP的40%，后者约占11%。根据欧盟委员会的数据，2023年和2024年，马耳他的GDP预计将分别增长4%和4.2%。
2. 独特的税务制度
完全分派制度： 马耳他采用完全分派制度，通过将公司利润的公司税完全分派给股东，避免了公司利润的经济双重征税。楹进集团表示这一制度允许股东对公司分红时支付的任何税款提出全额退还要求，从而避免了双重征税，使马耳他成为欧盟区最低税负的国家之一，完全适合作为跨国企业股权治理的注册地。
税务居民概念： 在马耳他，受征税企业主要分为两类：在马耳他成立并且长期存在、实际管理和经营的企业，以及在马耳他以外成立但在马耳他实际管理和经营的企业。前者被视为马耳他的税务居民，其全球收入将按35%的标准税率征税。后者则将在马耳他产生的收入和汇往马耳他的收入纳税，而未汇往马耳他的外国来源收入则不纳税。
3. 多账户核算与退税机制
多账户核算： 马耳他的企业需要将可分配利润分配到不同的账户，包括最终税账户(FTA)、不动产账户(IPA)、外国收入账户(FIA)、马耳他征税账户(MTA)和未征税账户(UA)，以最大程度地优化税务效益。
退税机制： 马耳他企业所得税的标准税率为35%，通过将所有利润分配给马耳他的控股公司，可以申请退回已纳税总额的6/7，实现税款的退还。具体退税率在不同情况下有所不同，包括利息和特许权使用费、双重税收减免的外国收入和参与控股等。
4. 税收架构的优势
马耳他的税收架构采用完全分派制度，通过核算账户对利润进行有效分类，降低了公司利润的最终税率，减少了企业的整体税负。此外，通过在马耳他设立双层的公司结构，可以进一步延长投资者收到股息和税款退还的时间，为投资者提供更多灵活的资金管理选择。
总体而言，马耳他的税收体系为国际投资者提供了一个独特而有吸引力的环境。其低税率、完善的退税制度以及多账户核算机制，为企业提供了灵活性和优化税务成本的机会。
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