美国海外收入申报与避税策略及资产提前处置指南

小楹 • 2024年12月26日 16:00 • 美国 • 阅读 7

对于即将成为美国永久居民的小伙伴们来说，一旦拿到美国绿卡，每年都必须在美国纳税申报单上申报其全球收入(无论来自美国还是国外的收入)。那需要申报的国外收入包含哪些呢?如何报税?怎么做才能避免双重征税呢?今天，就跟大家深入探讨一下!

根据美国税务局IRS规定，国外收入是指工资、薪水、专业费用或因您提供的个人服务而支付给您的其他金额。例如工作收入、股票和债券分红、银行利息、租金收入或房屋出售的资本利得等。

一般来说，国外收入需要通过1040表格申报。例如工资收入需报告在Form 1040的第1行;利息和股息需报告在Form 1040的第2行和第3行。

而且，根据外国账户税务合规法案FATCA要求，如果纳税人持有境外资产总额超过$50,000或纳税年度中任意一天超过$75,000，需要在8938表格上申报这些资产。如果一年中任何时候，纳税人的所有海外银行和金融账户总额超过$10,000，则必须向FinCEN单独提交114表格。

另外，如果你拥有10%及以上海外公司股份或承担海外公司董事的报税人，无论是直接持有还是间接持有，需要通过5471表格申报外国的控股公司信息。如果你有外国信托和外国赠与或继承的情况，需填写3520表格申报。

需要注意的是，在申报外国收入和资产时，需使用汇率将金额转换为美元申报。

如何避免双重征税?

根据美国税法规定，外国收入税收抵免(Foreign Tax Credit)和外国收入排除(Foreign Earned Income Exclusion)是可以避免双重征税，减轻美国税负的两种方式。

外国收入排除(FEIE)

美国公民或永久居民如果在外国居住，可以申请外国收入排除FEIE，排除$126,500(2024年排除额度，这一金额每年会根据通货膨胀调整)的外国工资或薪水收入。申请人必须满足以下两个条件：

注意：只能排除工资和自雇收入，被动收入(如外国的利息、股息、资本利得等)不在排除范围内。

报税方式：填写2555表格，报告外国工资收入和满足的居住要求，计算外国收入排除的金额。这个金额会显示到Schedule 1(附加收入)的第8行，是个负数，从而降低应交的税额。

外国收入税收抵免(FTC)

如果已经在外国为该国的收入支付了税款，可以通过申请外国税收抵免FTC来避免双重征税。FTC可以减少应支付的美国税额，尤其是当在外国缴纳的税款高于美国税款时。申请人必须满足以下两个条件：

FTC适用于所有类型的外国收入，包括工资、利息、租金、资本利得等，抵免金额取决于外国收入和美国总收入的比例，具体算法可以咨询会计师。如果有剩余的未抵扣金额可以带到下一年继续使用。

报税方式：填写1116表格，列出在外国支付的税款。申报这部分税款作为抵免，抵消你应缴纳的美国税额。

需要注意的是，如果你申请了外国收入排除(FEIE)，就不能对已经免税了的收入申请外国税收抵免(FTC)。如果申请了，国税局会撤销你的选择。

另外，有些州不承认FTC抵免或扣除，比如加州、夏威夷州、新泽西州、宾夕法尼亚州、康涅狄格州。而且大多数州没有专门针对海外税收相关的税务政策，因此不自动承认联邦层面的FTC相关政策，但也不一定完全禁止。纳税人在报税时最好查看下州的最新税收规则，或是咨询专业的会计师。

申报全球收入资产是件很麻烦的事，小伙伴们可以在绿卡获批前处理好自身的资产。例如：

【移民前出售自住房】出售自住房并锁定增值收益，可以避免后续的资本利得税。

【增值股票及时变现】对于有较大增值的股票，在移民前实现增值，降低日后在美国的税务负担。而亏损类资产则可保留至移民后处理，以便在美国报税时抵扣。

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